Ansatteaksjeopsjoner Transfer Prising

Overføringspriser Skattebehandlingen av ansattes Aksjeopsjoner Medarbeidsopsjonsordninger vokser i vikt over OECD, og ​​dette reiser en rekke problemer for både innenlandsk og internasjonal skattepolitikk. I lys av dette tar OECDs skatteutvalg arbeid på behandling av aksjeopsjoner i henhold til skatteavtaler, innenlands behandling av opsjonsordninger og overføringsprisimplikasjoner av opsjonsordninger. En rekke skatteavtaleproblemer oppstår ved å vurdere ansettelsesopsjoner: Timing mismatches for sysselsetting fordeler. Bestemme hvilken tjeneste et alternativ vedrører. Distinguishing sysselsettingsinntekter fra kapitalinntekter. Flere bostedsskatt. Forlengelse av aksjeopsjoner. Forskjeller i verdsettelse mellom markeder. Arbeidet med disse problemene er godt avansert, og et diskusjonsutkast som beskriver disse problemene og foreslår mulige tolkninger og løsninger i sammenheng med OECDs modellskattekonvensjon er nå tilgjengelig for offentlig kommentar (se: Inntektsskatteproblemer fra ansatte på arbeidsplassen - Optionsplaner - Et offentlig diskusjonsutkast). Vær oppmerksom på at på forespørsel fra personer som ønsker å gi kommentarer til dette utkastet, er den opprinnelige fristen for kommentarer, som var 31. juli 2002, utsatt til 31. oktober 2002. Innenriks skattebehandlingsarbeid på dette området er ment å gi informasjon og analyse til bistå land i å nå sine egne politiske beslutninger. Analysen fokuserer på tre områder: Beskrivelse av nåværende skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger i OECD-landene. Analyse av hvilken form for skattebehandling vil gi nøytralitet i forhold til lønn. Identifikasjon og diskusjon av argumenter som er avanserte til fordel for og mot beskatning av ansattes aksjeopsjoner forskjellig fra lønn. Dette arbeidet pågår. Det er imidlertid allerede klart at det er store forskjeller mellom OECD-landene på den måten at ansatteaksjonsopsjoner blir beskattet. En rekke OECD-land har også mer enn en skattemessig behandling av ansatteopsjonsordninger, avhengig av ordningens presise karakter. Overføringsprisproblemer Dette arbeidsområdet analyserer implikasjonene av ansattes aksjeopsjoner for inter-company transaksjoner og våpenlengdeprinsippet. Emisjoner inkluderer: Skal utstedende selskap belaste arbeidsgiveren (hvis forskjellig) for aksjeopsjonene Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke standard overføringsprismetoder Hvordan ville ansatteopsjoner påvirke kostnadsbidragsordninger Dette arbeidet pågikk. Transferprissetting og ansattes lager Alternativer Deloitte Touche, LLP Armeringslengdeprinsippet for overføringsprising krever at transaksjoner mellom tilknyttede enheter utføres til priser og på vilkår som vil eksistere mellom enheter som handler i armlengden. Bruk av armlengdesprinsippet til personalopties innfører praktiske og teoretiske problemer som er vanskelige å forene og løse. Arbeidsgivere gir nesten aldri muligheter til å skaffe aksjer av armlengdekorporasjoner til sine ansatte eller til ansatte i deres datterselskaper, da det ikke ville tjene noe incentivjusteringsformål for å gjøre det. Videre er besetningsmuligheter vanskelig å verdsette fordi de er eksplisitt utformet for å være ikke-markedsførbare, ikke-overførbare, ikke-utøvbare før opptjening, og fortabelig dersom ansettelse avsluttes før opptjening. Den resulterende begrensede etterspørselen etter og illikviditet av aksjekursopsjoner gjør deres verdsettelse upresis for alle formål - skatt, regnskap og økonomisk. I denne artikkelen undersøker forfatterne armlengdes prinsippet og dets anvendelse på ansattes aksjeopsjoner i kostnadsdelingsarrangementer og opplåsningsavtaler mellom enheter uten vekter. De undersøker også metodikken og tidspunktet for å verdsette slike alternativer med det formål å overføre priser. Nøkkelord: Overføringspriser, kostnadsdeling, personalopsjonsplaner, utøvende kompensasjon, verdsettelse Foreslått henvisning: Foreslått Citation Mawani, Amin og Reid, Marsha L. Overføringspris og ansattes aksjeopsjoner. Canadian Tax Journal, Vol. 53, nr. 3, s. 607, 2005. Tilgjengelig på SSRN: ssrnabstract871727 York University - Institutt for regnskap (e-post) Hva er de internasjonale skatte - og overføringsprinsippene for egenkapitalbasert incentivkompensasjon Global 29 mai 2013 Aksjebasert insentivkompensasjon (også kalt lagerbasert kompensasjon) består vanligvis av tildeling av aksjeopsjoner eller ldquowhole sharerdquo priser til en ansatt eller en uavhengig entreprenør. Aksjebaserte incentivkompensasjonsplaner tillater mottakerne å få en eierandel i selskapet. Ved å tilby aksjeeierskap i selskapet belønner arbeidsgiverne ikke bare ansatte, men gir dem et verdifullt supplement til tradisjonelle kontantbaserte kompensasjonspakker. Etter hvert som selskapene fortsetter å ekspandere globalt, tilbys aksjebasert kompensasjon i økende grad til ansatte i andre land enn det landet hvor utstedelsesselskapet ligger. For eksempel kan RampD-ansatte ansatt av et indisk datterselskap av en amerikansk forelder motta opsjoner utstedt av den amerikanske forelder og utøve dem etter at opsjonene har opptjent. Grenseoverskridende utstedelse av egenkapitalbasert kompensasjon kan føre til en rekke grenseoverskridende skatte - og overføringspriser for multinasjonale selskaper. For eksempel: Kan det utenlandske datterselskapet få fradrag for selvangivelsen for egenkapitalbasert kompensasjon utstedt til sine ansatte av den amerikanske forelder Hvilken betaling skal det eventuelt utstedes av det utenlandske datterselskapet for egenkapitalbasert kompensasjon mottatt av sine ansatte? Kan kostnader knyttet til egenkapitalbasert kompensasjon bli skiftet til utenlandske datterselskaper Hvis ja, hva er det lokale utenlandske datterselskapets lokale skatt, regnskaps - og forskriftsmessige forpliktelser. Kan overføring av pris påvirkes av egenkapitalbasert kompensasjon, og i så fall hva er virkningen i Denne artikkelen diskuterer vi kortfattet noen av de viktigste internasjonale skatte - og overføringspriser som vanligvis oppstår når egenkapitalbasert kompensasjon leveres av multinasjonale selskaper til ansatte i utenlandske datterselskaper. Vår diskusjon går ut fra at selskapet som utsteder aksjekursene, er den overordnede emittenten bosatt i USA, selv om mye av diskusjonen er like gjeldende når foreldreutstederen er bosatt i et annet land. Praksisen med å gi en companyrsquos-ansatte, offiserer og styremedlemmer egenkapitalbasert kompensasjon er utbredt blant amerikanske bedrifter. Aksjebaserte incentivkompensasjonskompensasjoner kommer i mange former og inkluderer følgende: Aksjeopsjoner (kvalifiserte og ikke-kvalifiserte) Begrensede aksjeeiere Prestasjonsbaserte aksjeandeler Aksjestyringsrettigheter Kjøpsrettigheter i henhold til ordinære aksjekjøpsplan (kvalifisert og ikke-kvalifisert) Medarbeider aksjeopsjoner er kontrakter som gir ansatte og offiserer (og noen ganger styremedlemmer og andre tjenesteleverandører) rett til å kjøpe companyrsquos-aksjene til en spesifisert utøvelseskurs etter en spesifisert opptjeningsperiode. Utøvelseskursen er typisk markedsprisen på aksjen når opsjonen er innvilget, opptjeningsperioden er vanligvis to til fire år, og opsjonen er vanligvis utøvbar i en viss periode, ofte fem eller ti år. Verdien av opsjonen ligger i utsiktene til at markedsprisen på companyrsquos-aksjen vil øke med tiden opsjonen utøves. Hvis prisen faller, vil alternativet ikke rett og slett ikke bli utført. Kontrakten forplikter ikke den ansatte til å kjøpe aksjene. Ansatteoppsjoner kan vanligvis ikke overføres og har derfor ingen markedsverdi. Noen aksjekurser har spesielle egenskaper designet for å gjøre mer enn bare øke incentivverdien. Noen, for eksempel kjøpsrettigheter i forhold til ordinære aksjekjøpsplaner, ytes til under markedsverdien av aksjen, for å gjøre det mer gunstig for mottakerne å kjøpe aksjer. ldquoPremiumrdquo opsjoner tildeles til en pris som er høyere enn dagens pris på aksjene ldquoperformance-vestedrdquo-opsjonene kan vanligvis ikke utøves til en bestemt aksjekurs er nådd. ldquoIndexedrdquo opsjoner blir repriset basert på brede aksjeindekser, for å skille mellom companyrsquos ytelse og marketrsquos ytelse. Det finnes andre variasjoner. I tillegg til aksjeopsjoner er direkte tilskudd til aksje - eller ldquowhole-sharerdquo-utdelinger som begrenset aksje - og aksjeselskap også vanlige, og kan sikres med begrensninger tilsvarende de som styrer utøvelsen av opsjoner. ldquoPhantom stockrdquo og aksjestyrkingsrettigheter betaler vanligvis mottakerne kontantekvivalenten til virkelig verdi av aksjene eller økningen i companyrsquos-aksjen uten faktisk eierandel. Siden et stort flertall av egenkapitalbevilgninger er i form av opsjoner, er det hovedfokus for denne artikkelen. Verdsettelsesmetodene vi refererer til, brukes vanligvis til verdsettelse av aksjeopsjoner. Viktige hendelser ved utstedelse av egenkapitalbasert incentivkompensasjon Med utgangspunkt i finansiell rapportering og skatteregnskap skjer tre viktige hendelser med hensyn til opsjoner. Først mottas mottakere aksjeopsjoner på en spesifisert dato. Dette kalles ldquogrant date. rdquo. Andre begivenhet er opptjeningsdatoen når aksjeopsjonen vinner og blir tilgjengelig for opplæring av mottaker. Tredje nøkkelhendelse er utøvelsesdagen når mottakeren velger å utøve aksjeopsjoner ndash dette kalles ldquoexercise date. rdquo På tidspunktet for trening utøver mottakeren aksjeopsjonen og mottar de underliggende aksjene. Men i praksis kan aksjene selges umiddelbart, og i så fall mottas differansen mellom markedspris og utøvelseskurs i kontanter av mottaker. Når mottakerne utnytter sine opsjoner, gir selskapet aksjene til arbeidstaker ved enten å kjøpe aksjene fra markedet, gjennom egne aksjer eller ved nyemisjonerte aksjer. I hvert av disse scenariene er basekostnaden til selskapet forskjellen mellom markedspris og utøvelseskurs. 1 Finansiell rapportering og skattemessige forhold ved egenkapitalbasert incentivkompensasjon Utstedelse av egenkapitalbasert kompensasjon har både innvirkning på finansiell rapportering og skattemessige konsekvenser. Når et amerikansk selskap utsteder egenkapitalbasert kompensasjon til sine ansatte, må den innregne denne kompensasjonen i regnskapet ved å registrere en bokført kostnad i forhold til utstedt egenkapitalbasert kompensasjon. Regel FAS 123 krever at selskaper skal estimere verdien ved hjelp av en opsjonsprisemodell og vise det beløpet, kalt ldquofair-verdien, rdquo som en kostnad over perioden til opsjonene er opptjent (dette kalles også søknadsdatometoden under den amerikanske overføringen prisregulering). US Internal Revenue Code gjenkjenner to typer alternativer. Den første kalles ldquostatutoryrdquo eller ldquoqualifiedrdquo alternativer, fordi disse tildeles gunstig skattebehandling dersom de oppfyller strenge kvalifikasjoner fra Codersquos. Vanligvis beskattes disse opsjonene ikke til arbeidstakeren eller trekkes av arbeidsgiveren. 2 Den andre typen opsjon er ldquononqualifiedrdquo opsjoner, som beskattes til arbeidstakeren som lønnsinntekt ved utøvelse. Spredningen mellom markedspris og strykekurs er fradragsberettiget til arbeidsgiveren når arbeidstaker inkluderer inntektene fra inntektsutøvelsen. Til skatt er aksjeopsjoner kostnadsført når de utøves. Denne utgiften er bestemt på grunnlag av ldquospread-at-exercise-metoden, rdquo som i hovedsak er forskjellen mellom utøvelseskursen og den rimelige markedsverdien på treningsdatoen. Ofte er det avvik mellom tildelingstidspunktet og spredningsverdien, avhengig av ytelsen til companyrsquos-aksjen. 3 Når det gjelder internasjonale aksjeopsjoner, utstedes utmerkelser til ansatte på lønnene til de utenlandske datterselskapene i companyrsquos. Dermed er kostnaden for egenkapitalen utstedt i utgangspunktet hos den amerikanske forelder. Det vil si at når de innvilgede aksjeopsjoner har opptjent og utøves, vil amerikanske foreldre måtte pådra seg kostnaden forbundet med trening. Men prisen på aksjeutligningsbelønninger tildelt ikke-amerikanske ansatte er ikke fradragsberettiget i USA i henhold til amerikanske skattelov, og gir dermed ingen skattefordel til den amerikanske forelder. Under visse omstendigheter kan det være skattefordelaktig å presse ned kostnaden til et utenlandsk datterselskap hvor fradrag kan påberopes. 4 Dette resultatet, som også bedre justerer kostnadene på aksjeopsjoner med fordelene mottatt av ansatte som arbeider for et utenlandsk datterselskap, kan oppnås gjennom en rdquoStock Recharge Agreement, rdquo som er en avtale mellom et amerikansk morselskap og et utenlandsk datterselskap hvorved det utenlandske datterselskapet samtykker i å refundere morselskapet for kostnadene knyttet til egenkapitalbasert kompensasjon utstedt til sine (dvs. utenlandske datterselskaper). Figur 1 illustrerer betalingssekvensen. Figur 1: Betalingssekvens under oppladningsavtale Klikk her for å se bildet. I første trinn av sekvensen gir amerikanske foreldre egenkapitalbasert kompensasjon til arbeidstakeren til et utenlandsk datterselskap. Under oppladningsavtalen opplaster den amerikanske forelder den egenkapitalbaserte kompensasjonen til det utenlandske datterselskapet. Mengden av oppladningen bør bestemmes med tanke på lokale landregler, samt overføringspriser. Når opsjonsopsjoner utøves, blir arbeidsgiverkostnadene av den utøvde egenkapitalen da opptatt av det utenlandske datterselskapet (fraværende oppladningen, den amerikanske forelder ville ha absorbert denne kostnaden). Hvis de amerikanske morselskapene og datterselskapene oppfyller kravene fastsatt i forskrifter utstedt i henhold til § 1032 i Internal Revenue Code, blir opplösenbeløpet behandlet for amerikansk skatteformål som betaling til morselskapet mot vederlag for aksjene. Dette betyr at oppladningsbetalingen ikke vil bli skattepliktig til morselskapet som utbytte eller på annen måte, og tjener som en mekanisme for å repatere penger til USA. 5 Fra US-perspektivet kan den amerikanske forelder bruke enten tildelingstidspunktmetoden eller metode for spredning på utøvelse for å bestemme verdien av aksjeopsjonskostnadene med henblikk på opplading. Under spredningsmetoden beregnes verdien på utøvelsesdatoen og er basert på forskjellen mellom markedsverdien av aksjekursen og utøvelseskursen. Tilskuddsdatoen kan også benyttes, som som nevnt ovenfor følger prinsippene for rettferdig markedsverdi og beregnes på tilskuddstidspunktet. Det er imidlertid bemerkelsesverdig at § 1032-forskriftene følger spredningsberegningsmetoden, og i den grad ved bruk av tildelingsdatoen kan det føre til noen skattemessige konsekvenser. Utenlandske datterselskaper kan kreve fradrag for betaling for egenkapitalbasert kompensasjon i henhold til en oppladningsavtale. Imidlertid er lokale skatte - og regnskapskrav forskjellige i hvilke former for kompensasjon som er kvalifisert, verdien av kompensasjonen som kan trekkes, og regnskapskrav. Noen land, som Storbritannia, gir lovbestemte fradrag uavhengig av kostnaden i den lokale enheten (dvs. uten oppladningsavtale). Mange land tillater et selskapsavdrag dersom den lokale enheten gjenkjenner en passende utgift (det vil si som reflektert i en oppladningsavtale). Videre kan fradrag i enkelte land bare være tilgjengelig for aksjer kjøpt i det åpne markedet og ikke for nyutstedte aksjer. Andre land, som Nederland, tillater vanligvis ikke fradrag selv hvor det er en lokal enhetskostnad. Videre kan det i enkelte jurisdiksjoner, som Kina, ikke være mulig for valutakontrollsaker. Bedrifter bør vurdere både juridiske hensyn og skatteeffekten som en aksjeladningsavtale ville ha i utenlandsk datterselskaps jurisdiksjon, dette inkluderer å avgjøre om utenlandsk land tillater skattefradrag for slike lageropplading og om utenlandsk kildeskatt gjelder. Tillegget nedenfor oppsummerer lokale skatte - og regnskapskrav som gjelder for fradrag for oppladede kostnader i Australia, Brasil, Canada, Kina, Tyskland, Hong Kong og Storbritannia. I opphavsrettens erfaring benytter selskapene til og med bruksdatometoden og spredningsmetoden for å bestemme kostnaden for aksjeopsjoner ved opplading av egenkapitalbasert kompensasjon. Tilskuddsdokumentmetoden anses generelt for å være mer konsistent med standard for armrsquos-lengden fordi det er en forhåndsverdi, men spredningsmetoden er nærmere knyttet til faktiske kostnader påført selskapet, noe som er mer konsistent med skatteregnskapet. Det må tas hensyn til valg av metode for oppladningskostnader fordi det også påvirker overføringsprisrelasjoner (som omtalt nedenfor). Overføringsprisimplikasjoner av opplading Selv om tildeling av aksjebasert insentivkompensasjon til ansatte i utenlandske datterselskaper har begrensede direkte skattemessige konsekvenser fra USAs synspunkt, kan det ha betydning for intercompany prissetting, noe som kan føre til ytterligere kostnadsbyrder på utenlandske datterselskaper og Også indirekte påvirke skatteforpliktelsen til den amerikanske forelder. Avhengig av overføringsprisforholdet kan utenlandske datterselskaper i stor grad kategoriseres i to grupper: 1) Begrensede risikofaktorer (LRE) som er begrensede risikoperasjoner og kompenseres med et bestemt garantert resultatnivå 6 eller 2) Risikobærende enheter (RBE) som operere som gründere og hvis overskudd er knyttet til markedsytelse, men er ikke garantert. 7 Først vurderes saken om et LRE som er gitt et garantert resultatnivå, selv om det koster pluss-betaling fra den amerikanske forelder, illustrert i figur 2. 8 Hvis egenkapitalbasert kompensasjon er oppladet fra et LRE, kan driftskostnadene øke på grunn av til kostnaden for de ladede tilskuddene. 9 Fordi det utenlandske datterselskapet er garantert et visst nivå av fortjeneste, bør betalingen fra den amerikanske forelder være slik at målene for det lokale datterselskapets mål er oppfylt. Dette innebærer at oppladningskostnaden hovedsakelig sendes tilbake til USAs forelder, selv om betalingen som den amerikanske forelder gir til det lokale datterselskapet. Alternativt, hvis LRE kompenseres av en utenlandsk rektor, kan utenlandsk rektor absorbere kostnadene ved oppladningen gjennom betalingen til LRE. Figur 2: Påvirkning av ladning på intercompany prissetting av LREs Klikk her for å se bildet. Dersom det utenlandske datterselskapet er et LRE og krever et garantert resultatnivå, gir fradragsberettigelsen av opplatte egenkapitalprisutgifter ingen ytterligere skattefordel til det utenlandske datterselskapet. Faktisk, hvis det utenlandske datterselskapet kompenseres på kostnadsbasis, øker kostnaden for oppladede egenkapitalbaserte kompensasjonskostnadskostnader kostnadsbasen og resulterer i høyere påkrevd fortjeneste, og øker dermed skattebyrden til det utenlandske datterselskapet. Men hvis den amerikanske foreldrenes betaling til det utenlandske datterselskapet er fradragsberettiget i USA, kan denne høyere skattebyrden kompenseres av lavere skatt til den amerikanske forelder. I virkeligheten blir kostnaden for egenkapitalbasert kompensasjon som er presset ned til det utenlandske datterselskapet rundkjørt tilbake til den amerikanske forelder via betalingen til det utenlandske datterselskapet. Dette gjør det mulig for amerikanske foreldre å få samme fordel av fradraget som det ville ha mistet dersom det ikke var oppladet egenkapitalbevilgningene. Kostnaden for egenkapitalbasert kompensasjon som inngår i kostnadsbasen blir viktig i dette scenariet fordi kompensasjonen til LRE er basert på kostnadsbasen til LRE. Bedrifter kan enten bruke tilskuddsmetoden eller spread-to-exercise-metoden i denne forbindelse. Det er en forspenning i favør av å bruke stipenddatoen for å bestemme verdien av egenkapitalkompensasjonskostnader fordi den anses å være i samsvar med armrsquos-lengden standarden. Det vil si at uavhengige parter forhandler priser på forhånd på grunnlag av forventede kostnader som sannsynligvis vil bli påløpt. Dermed tar prisingen hensyn til tildelingstidspunktet for eventuell egenkapitalbasert kompensasjon som selskapet forventer å tilby sine ansatte. Faktisk justerer ikke-relaterte parter vanligvis priser på grunnlag av faktiske aksjekursutvikling. Dette gjenspeiles også i regnskapet som er utgitt av selskapene som viser tilskuddsdatoverdien av egenkapitalbasert kompensasjon gitt til sine ansatte. Med andre ord inkluderer den finansielle utviklingen som er beskrevet for investorer, som danner grunnlaget for deres investeringsbeslutninger, tildelingstidspunktet for egenkapitalbasert kompensasjon. Imidlertid kan det oppstå problemer ved bruk av tildelingsdatometoden, fordi det lokale skattefradraget, hvis det er tillatt, vanligvis følger spredningsutnyttelsesmetoden, som kan gi en vesentlig annen verdi enn tildelingsmetoden. Dette kan resultere i lavere enn ønsket nivå av lønnsomhet hvis verdien under spredningsutnyttelsesmetoden er høyere enn verdien under tildelingsdatometoden. På den annen side, hvis verdiverdien for spredning på ytelse er lavere enn tildelingstidspunktmetoden, kan det resultere i høyere enn ønsket resultatnivå i LRE. Dermed kan lønnsomheten av LRE avvike fra ønsket nivå av lønnsom lønnsomhet. Dette antyder at LRE kun skal kreve et lokalt skattefradrag som tilsvarer tildelingstidspunktet slik at konsekvensen mellom kostnader og inntekter oppnås. Dette kan imidlertid ikke være mulig i alle land. Fordelen med å bruke spread-to-exercise-metoden i prising av intercompany avgift er at den sikrer konsistens mellom fradraget tilgjengelig og de utbetalinger som LRE vil motta, og derfor er LRE mer sannsynlig å oppnå målet for lønnsomhet. En annen fordel ved spredning på utøvelsesmetoden er at kostnaden pluss gebyr betalt av den amerikanske forelder (eller utenlandsk rektor) til LRE kan være fradragsberettiget til den amerikanske forelderen (eller utenlandsk rektor). Dermed kan aksjeutligningskostnader, som ikke var fradragsberettiget av den amerikanske forelder (eller utenlandsk rektor), effektivt bli fradragsberettiget gjennom serviceavgiften betalt av den amerikanske forelder (eller utenlandsk rektor). Noen utøvere mener imidlertid at spredningsmetoden avviker fra standardstandardstandarden fordi transaksjoner mellom ikke-relaterte parter ikke er priset ex-post. Videre, over en lengre periode, vil verdiene under de to metodene sannsynligvis konvergere, og den tilsvarende skatteforpliktelsen vil trolig være liknende under begge metodene. Dermed er bruk av spred-på-øvelsesmetoden sett som en unødvendig avvik fra armrsquos-lengden standarden. En annen særegenhet som er knyttet til spread-to-exercise-metoden er at i enkelte situasjoner kan spredningen være betydelig på grunn av en oppgang i aksjekursen (dette skjer oftest i tilfelle et oppstartsselskap går offentlig). Tilsvarende kan kostnadsbasen og plusset også være betydelig, noe som resulterer i en økning av skattebyrden til et kostnad pluss LRE. I slike situasjoner kan det være mer optimalt å lade den egenkapitalbaserte kompensasjonen til en utenlandsk hovedstol. Til slutt er ingen av metodene perfekte. Skatteytere bør vurdere og velge en metode som tar hensyn til forventede resultater. Enda viktigere, skattytere bør holde seg til den valgte metoden for å sikre konsistens. Når det lokale datterselskapet er en RBE, hvis overskudd bestemmes av virksomheten, og kostnadene fra de ladede egenkapitalbevilgningene er fradragsberettiget, reduseres skattebyrden fordi overskuddet er lavere på grunn av de oppladede kostnadene. Dette er vist i figuren under. Figur 3: Påvirkning av ladning på intercompany prissetting av RBEs Klikk her for å se bildet. RBE er ofte en full risikoregler plassert i en lav skatt jurisdiksjon. I disse situasjonene, selv om de ladede kostnadene er fradragsberettiget, er skattefordelen mindre fordi det lokale datterselskapet er i et lavskattsland. Selv om skattefordelen er lav, er opplading imidlertid nyttig, da det tillater repatriering av kontanter fra det utenlandske datterselskapet (hvor kontanter sannsynligvis vil samle seg fordi det er en fullstendig risikostyring). Effekt av aksjebasert kompensasjon på kostnadsdeling og intercompany serviceavgifter De amerikanske overføringsprisreglene har vedtatt oppfatningen om at egenkapitalbasert kompensasjon er en kostnad for overføringspriser. Kostnadsdelingsforskriften klargjør at egenkapitalbasert kompensasjon bør tas med i beregningen av driftskostnader behandlet som immaterielle utviklingskostnader for en kontrollert deltaker i et kvalifisert kostnadsdelingsarrangement under Treas. Reg. sekt 1.482-7. På samme måte avklarer de interne virksomhetsrelaterte forskriftene også at egenkapitalbasert kompensasjon bør inkluderes i kostnadsbasen for å fastslå kostnadene. I henhold til kostnadsdelingsreglene er standardposisjonen at verdien av egenkapitalbasert kompensasjon ved hjelp av spredningsutnyttelsesmetoden er kostnaden som bør inkluderes i kostnadsbassenget for immaterielle utviklingsaktiviteter innenfor rammen av en kostnadsdelingsarrangement. Skatteytere kan alternativt velge å bruke tilskuddsmetoden når den egenkapitalbaserte kompensasjonen er i en regelmessig omsatt aksje på et amerikansk verdipapirmarked. Igjen, nøkkelen er å velge en metode og bruke den konsekvent. Den amerikanske overføringsprisreguleringen vedrørende prising av intercompany-tjenester forklarte også IRS'ens hensikt om at totale tjenestekostnader skal inkludere egenkapitalbasert kompensasjon for kostnadsbaserte tjenestemetoder (f. eks. Kostnad for tjenester pluss metode, servicemetode og sammenlignbar fortjeneste metode ( CPM)). Selv om tjenestebestemmelsene ikke støtter noen bestemt metode, bruker eksemplene som er angitt, med tildelingsdatoen. I forbindelse med materielle og immaterielle eiendomstransaksjoner gjelder også amerikanske forskrifter for anvendelse av CPM også egenkapitalbasert kompensasjon. Selv om det ikke er så definitivt som kostnadsdelings - eller tjenestebestemmelsene, sier CPM-regelverket at det kan være hensiktsmessig å gjøre sammenligningsjusteringer for vesentlige forskjeller i utnyttelse eller regnskapsføring av egenkapitalbasert kompensasjon mellom den testede parten og de utvalgte sammenlignbare selskapene. Dette krever i hovedsak at egenkapitalbasert kompensasjon inkluderes, ekskluderes eller justeres på en eller annen måte i både den testede parten og de sammenlignbare selskapenees økonomiske data med det formål å anvende CPM. Aksjeinnskuddskompensasjon tildelt ansatte i utlandet kan føre til en rekke skatte-, regnskaps - og overføringspriser. Mange av disse problemene skyldes de lokale forskriftene som gjelder for opplading av egenkapital kompensasjonskostnader, mens andre oppstår på grunn av overføringsprisforhold. Fordi disse implikasjonene er nært beslektet og sammenkoblet, bør multinasjonale selskaper tydelig forstå effekten av det amerikanske skatte - og finansrapporteringsperspektivet, samt fra utsagnet av utenlandsk forpliktelser. I utviklingen av strategier bør multinasjonale selskaper undersøke hvordan de gir aksjebasert kompensasjon til ansatte for å justere fradragsberettigelsen av slik kompensasjon med potensiell inntekt fra inter-selskapstransaksjoner. Bedrifter bør også sørge for at deres intercompany-avtaler er i tråd med faktiske retningslinjer som er vedtatt for å sikre en sammenhengende strategi for å håndtere denne usikkerheten. TILLEGG: LOKALE LANDSKATTE OG REGNSKAPSKRAV Et lokalt skattefradrag kan være tilgjengelig dersom det foreligger en oppladningsavtale. Et lokalt skattefradrag kan være tilgjengelig dersom det foreligger en oppladningsavtale. Men begrensninger i utenlandsk valuta begrenser muligheten til å lade opp kompensasjonskostnader. Kostnader fra egenkapitalpris tildelt av ikke-administrerende direktører er ikke sannsynlig å være fradragsberettigede. Oppladningen kan ha utilsiktede konsekvenser for arbeidsgiveravgift og / eller sosialforsikringsvilkår. Vanligvis er det ikke et lokalt skattemessig fradrag i forbindelse med aksjebaserte aksjeutligningsbelønninger. Et lokalt skattefradrag kan være tilgjengelig dersom det foreligger en oppladningsavtale. Men begrensninger i utenlandsk valuta begrenser muligheten til å lade opp kompensasjonskostnader. Et lokalt skattefradrag kan være tilgjengelig dersom det foreligger en oppladningsavtale. I tillegg er kilden til aksjer som ligger til grunn for aksjekompensasjonsutdelingen, og spesielt om de er nyutstedte, treasury eller kjøpt fra det åpne markedet, påvirkning av fradragsberettigelse av kostnader. Et lokalt skattefradrag kan være tilgjengelig dersom det foreligger en oppladningsavtale. De britiske skattelovene tillater en skattemessig fradrag fra en britisk arbeidsgiver for egenkapitalbasert kompensasjon enten utstedt av det britiske datterselskapet eller av morselskapet til konsernet. Dette fradraget er generelt tilgjengelig uansett om det er pålagt en ladeavtale. Dette tillegget inneholder informasjon om en generalisert naturstrøm fra publiseringsdatoen. De relevante lover og forskrifter er komplekse, endres ofte, og kan føre til et annet resultat, avhengig av gjeldende fakta. Leserne oppfordres sterkt til å konsultere sine juridiske og skattemessige rådgivere i forbindelse med aktiviteter relatert til informasjonen i denne. For å se all formatering for denne artikkelen (f. eks. Tabeller, fotnoter), vennligst gå inn på originalen her. Støttealternativplaner (ASC 718) VRC har verdsatt ulike former for aksjebasert kompensasjon inkludert aksjeopsjoner, ansattes aksjekjøpsplaner, begrensede aksjer, og aksjestyrkingsrettigheter, for ASC 718 krav. Retningslinjene for verdsettelse av opsjoner er omtalt i Regnskapsstandardkodifisering (ASC) 718 (tidligere SFAS nr. 123 (R)). ASC 718 fastslår at verdsettelsen av aksjeopsjoner skal fullføres ved å benytte Black-Scholes eller en annen alternativ-prismodell. VRC har verdsatt ulike former for aksjebasert kompensasjon, inkludert aksjeopsjoner, aksjekjøpsplaner for ansatte, begrensede aksjer og aksjekursrettigheter, for krav til finansiell rapportering i henhold til ASC 718. Våre verdsettingspersonell utfører en betydelig analyse av hver kundes egne planer før de ankommer en konklusjon av verdi.